+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Срок давности по налогам физических лиц

Содержание

Срок исковой давности по налогам для физических лиц, сколько он составляет

Срок давности по налогам физических лиц

Уплата налогов – одно из основных обязательств, которое установлено Конституцией РФ для всех лиц.

Это означает, что разные виды налогов уплачивают как граждане и юридические лица, созданные на территории страны, так и иностранные резиденты, получающие доход в России.

Уплату налога определяет 2 показателя – размер и своевременность. Данная статья расскажет о последствиях нарушения сроков уплаты и действующей в 2018 году нормативной базе.

Что такое срок давности

Не зря появилась и до сих пор живёт пословица «Казна миром живет, а мир – казною». Налоги составляют одну из существенных статей дохода в бюджет страны. Бюджетный фонд страны, в свою очередь, расходуется на социально значимые вопросы:

  • содержание дорог;
  • закупку бесплатных лекарств;
  • помощь социально незащищенным группам населения;
  • оплату труда работников бюджетной сферы и т. д.

Многие расходы из бюджета носят плановый характер, например, выплата зарплат. Нет в казне денег – нет и платежей. Поэтому контроль за своевременным пополнением бюджета является одной из ключевых функций ФНС России.

Раз в месяц надо заходить в личный кабинет

Требование уплаты налога выдаётся гражданину без предварительного уточнения информации. Это образует сразу две базы для возникновения конфликта между плательщиком и госорганом:

  • претензия к начислению налога (например, на уже отсутствующее имущество: проданную квартиру или комнату);
  • когда плательщик уклоняется от уплаты. Если вовремя не оплатить предъявленные квитанции, то образуется долг перед государством. Такая неуплата – нарушение порядка налогообложения, установленного законами Российской Федерации.

Привлечь провинившуюся сторону правоотношений к ответственности и взыскать сумму долга можно только в установленный срок. Это и есть срок давности по налогам физических лиц.

Привлечение к ответственности

Срок исковой давности по долгам физических лиц

Неуплата налога не освобождает от обязательства его платить. Однако законом определены ситуации, когда взыскание невозможно по прошествии определённого времени.

Платить налоги – обязанность всех плательщиков

Периоды, предусмотренные Налоговым органом Российской Федерации:

  • срок давности транспортного налога, взимаемого с собственников автомобилей и иного транспорта;
  • срок давности имущественного налога.

Налоговый кодекс РФ, часть 3 статьи 363

Данное положение законодательства предусматривает срок давности уплаты налогов с физ. лиц – 3 года. Это означает, что если у плательщика обнаружится непогашенная задолженность по выплате транспортного налога по истечении трёх лет с момента её образования, то при обращении в суд истцу будет отказано.

О налогах на имущество физических лиц № 2003-1

Налог на недвижимость обладает тем же сроком исковой давности по налогам для физических лиц, что и транспортный. В течение трёх лет с момента образования долга госорган может обратиться в суд для обращения в счёт задолженности средств со счетов должника либо его имущества.

Транспорт и недвижимость – два объекта налогообложения

Важно! При задолженности за период, превышающий установленный срок давности, контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года.

По остальным случаям и видам налогов следует обращаться к разъяснениям уполномоченного органа по толкованию норм налогового законодательства – министерства финансов РФ. Например, в определении периода привлечения по некорректно поданным данным НДФЛ будет иметь значение, кем декларировались данные – физическим или юридическим лицом.

Исковая давность в отношении пени

Понятие исковой давности к пеням в принципе неприменимо, так как исковая давность – понятие из налогового законодательства, а пени – из гражданского. Такое разделение предусмотрено статьёй 2 Гражданского кодекса.

Исковая давность в отношении пеней – спорный вопрос

Пеня – это вид санкций за невыполненное отчисление платежей. Это денежная сумма, которую плательщик выплачивает сверх суммы налога в случае просрочки платежей. Рассчитывается сумма за каждый день нарушения даты уплаты налога. Пени представляют собой процент от суммы долга и начисляются с первого дня, следующего за последним днём, установленным для уплаты налога.

Налоговый кодекс не содержит норм, прямо регулирующих вопрос взимания пеней во времени. Но на практике суды по аналогии применяют нормы Гражданского кодекса, а также придерживаются пояснений, данных Высшим арбитражным судом РФ.

Важно! Суд может отказать налоговой в удовлетворении требования взыскания пеней.

Это возможно только в случае направления плательщиком ходатайства с указанием на истечение сроков давности. При отсутствии заявления второй стороны суд вправе рассмотреть и удовлетворить требования ФНС.

Обжалование такого решения будет проводиться уже по положениям Гражданско-процессуального кодекса РФ.

Пресекательные периоды в налоговом праве

Срок исковой давности и порядок его исчисления

Налоговый кодекс содержит много пробелов, восполнение которых на практике осуществляется за счет общих принципов регулирования правоотношений. Все частные случаи решаются судьёй в ходе конкретного разбирательства на основе положений законодательства и понятий временных ограничений.

Разберём на примере взыскания земельного налога. Налоговое обременение на землю, находящуюся в собственности, не предусматривает периодов давности.

Исчисление сроков зависит от их вида

Чем пресекательный срок отличается от срока давности:

  • нарушение ведет к утрате материально-правового основания для обращения в суд;
  • невозможно восстановление пропущенного периода;
  • начало течения периода с даты направления требования об уплате суммы задолженности.

На практике такой срок для организаций составляет 2 года, для физических лиц – полгода.

Дополнительные нормативные документы по регулированию исчисления сроков

В споре с уполномоченным органом можно опираться и на другие документы

Пробелы законодательства, о которых говорилось выше, частично закрыты разъяснениями уполномоченных государственных органов. К наиболее крупным источникам толкования налогового права, часто применяемым на практике, относятся:

  • постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 февраля 2002 года № 3803/01;
  • информационные письма Президиума ВАС РФ, содержащие обзоры практики рассмотрения споров по вопросам налогообложения.

Постановление № 3803/01 подтвердило право ФНС России на взыскание долга по подоходному налогу за период, превышающий установленный статьёй 113 НК РФ трёхлетний период. При этом давность распространяется только на сумму штрафа. Сейчас срок давности по недоимке составляет 9 месяцев.

Информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ разъясняют большое количество спорных моментов правоприменения, включая вопросы исчисления сроков.

Всегда стоит проверять информационные базы на предмет наличия решений по сходным ситуациям. Несмотря на то, что судебный прецедент не заявлен, как источник права в России, фактически никто не станет оспаривать правомерность решения или разъяснения высшего судебного органа.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности

Моментом начала процесса взыскания является дата направления налогоплательщику требования об уплате налогов – документа, содержащего информацию о:

  • сумме задолженности по налогу;
  • размере пеней, начисленных на момент направления требования;
  • сроке уплаты налога;
  • периоде исполнения требования;
  • мерах, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Задолженность может быть взыскана и за счёт имущества

Важно! Дата уплаты налога определяет срок принятия налоговым органом решения взыскать недоимку, а также период подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки.

Требование направляется адресату в течение 10 дней со дня вступления в силу решения.

Взыскание может быть проведено:

  • во внесудебном порядке за счёт денежных средств налогоплательщика или за счёт иного имущества организации;
  • в судебном порядке.

Важно! Составленное заявление в шестимесячный срок направляется в суд.

Государство в лице уполномоченных органов следит за исполнением налоговых обязанностей гражданами и юридическими лицами. Однако в случае конфликтных ситуаций не стоит игнорировать возможность отстаивать свои права и финансовые интересы.

Источник: https://shtrafsud.ru/prochie-shtrafy/srok-davnosti-po-nalogam-fiziceskih-lic.html

Применение срока давности по налогам физических лиц

Срок давности по налогам физических лиц

Налог является финансовым обязательством и каждый гражданин должен выполнять налоговую обязанность в установленные законодательством сроки.

Если по каким-либо причинам налогоплательщик не платит налоги, то он привлекается не только к административной, но и к уголовной ответственности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно!

В налоговом законодательстве такое понятие, как срок исковой давности отсутствует, именно поэтому многих налогоплательщиков интересует вопрос, за какой период времени налоговая инспекция имеет право требовать погашение долгов в государственную или местную казну.

Период взыскания долгов по налогам составляет 3 года.

В реальности этот срок растягивается до 5 лет. Связано это с тем, что отсчет времени исковой давности начинается не с момента начисления долга.

Срок считается со времени начала очередного налогового периода после завершения года, когда этот налог должен был внесен в бюджет.

Например, налог за 2016 год налогоплательщик должен оплатить до 1 декабря 2017 года, если платеж не был осуществлен, то отсчет 3-х лет начинается с 01.01.2018 г., то есть с 1-ого дня следующего налогового периода после завершения 2017 года.

При обнаружении налоговой задолженности согласно ст. 69 НК РФ физическому лицу направляется уведомление, в котором указывается:

  • Сумма долга по начисленному налогу;
  • Срок обязательного погашения;
  • Величина начисленных штрафов.

Высылаемое уведомление о задолженности по налогу должно быть направлено налогоплательщику не позже 3-месячного срока со времени выявления недоимки, если ее размер превышает 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При меньшей сумме долга срок информирования увеличивается до 12 месяцев.

После получения данного документа физическое лицо, если никаких других сроков не указано в уведомлении, обязано уплатить в казну недоимки в течение 8 рабочих дней.

Основные платежи, которые вносят налогоплательщики:

  1. Транспортный налог. По ст. 363 НК РФ гражданин должен его оплачивать по полученному из бюджета уведомлению, причем не может быть указана сумма более, чем за 3 предыдущих периода.
  2. Имущественный налог. Налоговый сбор ограничен 3 годами на недвижимость физических лиц, ФЗ №2003-1 от 09.12.1991 г. ст. 5 пункт 11.
  3. Земельный налог. По ст. 397 НК РФ уплата налога не может производиться более, чем за 3 года, предшествующих текущему.

Возможно Вас заинтересует статья о том, что пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, прочитать об этом можно здесь.

Действия контрольных органов

В Налоговом Кодексе ст.32 п.3 имеется указание, что после 2-х месяцев налогоплательщику направляется требование, и если долг не будет погашен, то данное действие рассматривается, как преступление относительно налоговых органов.

При выявлении такой ситуации в 10-дневный срок, бумаги направляются в суд для открытия против должника уголовного дела.

Срок взыскания напрямую зависит от суммы недоимки по налоговым сборам (ст.48 НК РФ).

  1. 6 месяцев отводится, если сумма долга более 3000 рублей, с момента истечения времени окончания, которое было предоставлено налогоплательщику по выданному требованию.
  2. При задолженности до 3000 рублей в течение полугода, но с момента, когда пока сумма долга и начисленные на нее штрафные санкции превысят 3000 рублей. Если такая сумма в течение 3-х лет не будет превышена, то обращение в суд направляется в течение 6 месяцев по завершению 3-летнего срока.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд. Предлагаем Вам посмотреть видеоролик.

Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд.

Взыскание в судебном порядке осуществляется в следующей последовательности.

  • Величина недоимки по налогу списывается с имеющихся счетов в банке или на электронном кошельке.
  • Если таковых нет или средств оказалось недостаточно, то суд обязывает налогоплательщика внести долг наличными средствами.
  • При отсутствии таковых происходит арест имеющегося имущества у физического лица, причем с этого момента начисления пеней на имеющуюся задолженность не производится.

Если вы хотите узнать, может ли муж получить имущественный налоговый вычет за жену при покупке квартиры , советуем вам прочитать статью.

Ответственность за совершение налогового правонарушения

Никто не может привлечь к ответственности физическое лицо по истечении 3-х лет с момента совершения налогового нарушения (ст.113 НК РФ).

Данный срок может быть приостановлен, если налогоплательщик всячески препятствовал возможности проведения проверки налоговыми органами.

За грубые нарушения при оплате налогов (ст.122 НК РФ) налогоплательщик, может быть, подвергнут штрафным санкциям, размер которых составляет 20% от суммы задолженности.

В Постановлении №57 от 30.07.2013 г. указывается ответственность налогоплательщика при невыполнении законов, связанных с оплатой налогов.

При непредставлении налоговой декларации в установленные сроки с нарушителя взыскивается 5% с суммы невыплаченного налога за каждый месяц, превышающий дату передачи документа в налоговую инспекцию. При этом штрафная сумма не может быть меньше 1000 рублей.

Как списать задолженность по налогам?

Списать сумму задолженности по налогам вправе только сами налоговые органы.

  1. Самостоятельно;
  2. или в порядке налоговой амнистии.

При самостоятельном списании органами ФНС (ст. 59 НК РФ) установлен ряд оснований, к которым относятся следующие:

  • Признание банкротства;
  • Смерть налогоплательщика;
  • Принятие решения судебным приставом о невозможности получения долгов по налогам в связи с истечением установленного срока.

Данные процедуры проходят без участия налогоплательщика.

Обращение в налоговую инспекцию потребуется только при обнаружении технических ошибок, в этом случае гражданин должен подать заявление в ФНС РФ.

Как получить налоговую амнистию?

Списание долгов по амнистии, которые появились до 01.01.2015 г., происходит по Федеральному Закону №436 от 28.12.2017 г. ст. 12.

Обычно к ним относятся пропущенные выплаты по налогам на принадлежащее имущество:

  1. Налог на недвижимость;
  2. Транспортный налог;
  3. Налог за землю.

Под налоговую амнистию подпадают также начисленные пени и штрафы на данную задолженность.

Личного обращения граждан по вопросам амнистирования налоговых выплат не требуется, это происходит на основании выявления налоговой инспекцией долгов по месту жительства налогоплательщика.

При этом составляется решение о списании задолженности по налогам в произвольной форме с указанием:

  1. ФИО;
  2. ИНН;
  3. Суммы долга;
  4. Размера пени.

Узнать о задолженности по налогам можно в личном кабинете на сайте ФНС.

Для этого требуется войти в личный кабинет налогоплательщика или воспользоваться порталом Госуслуги, где по номеру ИНН будет предоставлена вся информация о налоговой задолженности по всему имуществу, находящемуся в собственности у физического лица.

Информацию о долге по налогам гражданин может получить и при личном визите в отделение ФНС.

Налог – обязательный платеж, который должен вносить каждый налогоплательщик, в случае неуплаты должник несет ответственность перед налоговыми органами.

Списание долгов может происходить только по решению ФНС или при объявлении амнистии.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
Это быстро и бесплатно!

Источник: http://kvartira3.com/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskih-lic/

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Срок давности по налогам физических лиц

Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК. При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст.

75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше).

Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК.

Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 – 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств.

Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода.

Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sroki-iskovoy-davnosti

Срок давности по налогам физических лиц

Срок давности по налогам физических лиц

Срок давности по уплате налогов физическим лицом – временной промежуток, в течение которого налоговая служба может взыскать задолженность в принудительном порядке.

Плательщик может потребовать от налоговиков возврата или перезачета излишне уплаченных средств, однако нередки случаи, когда чиновники пренебрегают законом и требуют от налогоплательщиков уплаты задолженностей за давно прошедшие периоды.

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц?

Если должник не является индивидуальным предпринимателем, то налоговая служба вправе взыскать неуплаченный налог в ходе судебного процесса.

Первым этапом взыскания долга является отправление по адресу физического лица требования об оплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ срок выставления требования об оплате должен исчисляться со дня установления факта неуплаты налога:

  • для долга больше пятисот рублей он равен трем месяцам;
  • для задолженности меньше пятисот рублей включительно — 12 месяцев.

Согласно п.50 постановления ВАС РФ No57 от 30 июля 2013 года, моментом установления факта неуплаты считается следующий после начала срока внесения платежа день.

В случаях, если декларация с расчетом суммы налогового платежа была подана в инспекцию позже установленных сроков, то моментом выявления долга, будет считаться день, следующий за датой подачи декларации.

В львиной доле случаев, требование содержит информацию о временном промежутке, в течение которого должнику следует погасить задолженность. В случаях, если срок уплаты не указан, то согласно п.4 статьи 69 НК РФ заплатить налоги нужно в течение 8 рабочих дней со дня получения извещения.

Требование об оплате налоговых платежей, утвержденных в ходе налоговой проверки, направляется ФНС в течение 20 рабочих дней после вынесения вердикта ИФНС по итогам проведенного аудита.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

ФНС вправе взыскать обнаруженную задолженность с физлица принудительным образом в течение:·

  • одного полугодия со дня завершения срока оплаты, если задолженность превышает 3 тысячи рублей;·
  • одного полугодия с момента, когда общая сумма задолженности превысит 3 тысячи рублей, если задолженность меньше или равна 3 тысячам.

В случаях, если со дня установления требования об оплате сумма задолженности так и не превысит 3 тысячи рублей, то в течение полугода с момента окончания этого трехгодичного срока, ИФНС вправе взыскать задолженность с налогоплательщика через суд.

Срок давности по переплатам

Помимо случаев неуплаты налогов нередки ситуации, в которых налогоплательщик заплатил больше, чем от него требовалось, в результате чего образовала переплата по налогу.

Переплата по налогу может быть двух видов:·

  1. излишне заплаченный налог;·
  2. излишне взысканный налог.

Если при подсчете суммы, плательщик допустил ошибку самостоятельно, то такой налог будет считаться излишне заплаченным.

Если же налоговый инспектор ошибся и потребовал большую сумму, чем необходимо – то налог является чрезмерно взысканным.

В таком случае сумма переплаты подлежит обязательному возврату с начислением процентов за каждый день, следующий за датой взыскания, вплоть до дня возврата средств или перезачета по ставке ЦБ РФ.

Переплату по налогам можно:

  • вернуть на банковский счет;
  • перенаправить на погашение имеющейся задолженности по налогам;
  • перенаправить на погашение предстоящих платежей.

На практике, процедура перенаправления переплаты на погашение будущих платежей, технически более проста, чем возврат средств, поэтому налоговые органы зачастую охотнее учитывают переплату в счет предстоящих налогов, нежели возвращают на счет плательщика.

Взаимозачет между переплатой и будущими платежами возможен только между налогами равного уровня.

В случае наличия налоговой задолженности в виде пени или штрафа, в первую очередь переплата идет на их погашение, а оставшаяся сумма может быть возвращена или учтена в счет будущих платежей.

При наличии задолженности, сотрудники ИФНС могут направить переплату на ее погашение в одностороннем порядке. В таком случае налоговики известят плательщика в письменной форме.

Однако, такие ситуации не слишком распространены, поэтому гораздо результативнее будет известить налоговую о перенаправлении переплаты самостоятельно.

Ведь чем меньше времени пройдет, тем меньше будет пени.

В случае если переплата обнаружится в виде чрезмерно взысканной суммы, и при этом долги по налогам будут отсутствовать, то сумму обнаруженной переплаты проще вернуть, чем зачесть в счет предстоящих платежей, так как в НК РФ нет прямого упоминания возможности перезачета.

В любом случае при желании возврата или перезачета переплаты, следует обратиться в ФНС с заявлением. В случае отказа налоговиков совершать какие-то операции с переплатой, можно обратиться в суд и взыскать сумму переплаты в принудительном порядке.

Налоговым законодательством установлен трехлетний срок обращения в ИФНС. Как правило, срок давности исчисляется с момента оплаты налога. Но начало данного трехлетнего срока может быть днем подачи декларации в налоговую, в случае если переплата возникла во время перечисления авансового платежа.

Если же налоговые платежи вносились частями, вследствие чего образовалась переплата, то срок давности будет исчисляться для каждого платежа в индивидуальном порядке.

Срок давности по переплатам истекает в соответствующие дни последнего года срока. Иными словами, в тот же день и месяц, что и был проведен платеж, но с разницей в три года.

Если последний день установленного срока выпадает на нерабочий день, то окончание срока будет автоматически перенесено на следующий рабочий день.

В случае если инспектор отказал в возврате или перезачете суммы переплаты, то плательщик вправе в течение 90 дней со дня отказа обратиться в судебный орган для изменения решения ИФНС в принудительном порядке.

Плательщик вправе также обратиться в суд с иском о взыскании или перезачете средств. В таком случае будет действовать стандартный срок исковой давности – три года.

Принять решение, инспекция обязана в течение десяти рабочих дней с момента получения обращения. После чего налогоплательщик в течение пяти рабочих дней должен быть письменно уведомлен о принятом решении.

В случае вынесения положительного вердикта зачет средств должен быть произведен в течение десяти рабочих дней, а на возврат денег дается 30 дней.

В стандартных ситуациях срок исчисляется с момента поступления заявления в инспекцию.

Но если факт переплаты установлен плательщиком, то налоговая инспекция вправе провести собственное расследование путем сверки налоговых платежей и проведения камеральной проверки. В таких случаях максимальный срок проведения всех проверок не может превышать 3 месяца.

И только после окончания всех необходимых процедур пойдет отсчет срока для вынесения решения и проведения расчетов с плательщиком.

В общей сложности вся процедура может занять максимум 4 месяца.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46, Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://lawyer-guide.ru/nalogovoe-pravo/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic.html

Срок давности взыскания налогов для физических лиц

Срок давности по налогам физических лиц

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

Налоговая служба в последнее время применяет все возможные инструменты для обеспечения уплаты налогов в срок. Один из таких инструментов – взыскание недоимки и штрафов по налогам. Однако привлечь к ответственности должника можно только в ограниченный период времени. Какие бывают сроки давности по налогам и как они рассчитываются – мы разобрались и делимся с вами.

Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.

Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.

В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.

Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:

  • срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
  • срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.

Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.

Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.

Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.

Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:

  • нарушения правил регистрации;
  • непредставление отчетности;
  • подача декларации несоответствующим законодательству способом;
  • нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.

Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.

Способы узнать дату открытия карточного счета Сбербанка

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

  • в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
  • во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

  • 2018 год – налоговый период;
  • до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
  • при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
  • 2020 год – первый год;
  • 2021 год – второй год;
  • 2022 год – третий год;
  • с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

  • уплата суммы задолженности;
  • ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
  • смерть физического лица;
  • принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Автоплатеж от Сбербанка – что это такое

Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

  • сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
  • затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.

    В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).

  • если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Как закрыть кредит, займ или кредитную карту правильно

Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.

В каких случаях срок исковой давности может быть увеличен

Итак, после возникновения долга в течение 3 месяцев налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.

Но бывает так, что ИФНС не подает в суд на должника в установленный срок. Причин может быть несколько, основная из них – сильная загруженность налоговиков, которые не всегда могут найти время для взыскания долга в несколько тысяч рублей.

В этом случае, выждав все сроки исковой давности (то есть, 6 месяцев со дня, указанного в требовании), должник думает, что освободился от своего долга. Однако срок исковой давности может быть восстановлен судом.

Основное условие для того, чтобы суд принял такое решение – это то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.

При этом Пленум Высшего арбитражного суда указывает, какие причины суд не сможет принять для восстановления сроков исковой давности:

  • задержки из-за согласования с руководством вопроса о подаче судебного иска;
  • командировка или отпуск ответственного сотрудника ИФНС;
  • смена руководства или иные кадровые перестановки в налоговой;
  • другие внутренние организационные причины.

Поэтому, если ИФНС подаст иск в суд после окончания установленных сроков, суд будет смотреть – насколько уважительной была причина для задержки.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения продлеваться или восстанавливаться не может. Поэтому, если прошло больше 3 лет – то в любом случае налоговый орган не сможет принять решение о взыскании, или это решение будет легко обжаловать в суде.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/kak-opredelyaetsya-srok-davnosti-po-nalogam-v-2018-2019-godah

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.